Изменения по налогу на прибыль организаций в 2018 году

Большая часть компаний при наличии прибыли делится с страной ее пятой частью (20%). Это в любой момент довольно много, в силу того, что отдавать приходится кровно заработанные. В 2018 году общая ставка налога не снизится, но кое-какие послабления для бизнеса все-таки появятся. Самые серьёзные поправки, касающиеся налогообложения прибыли организаций, — в обзоре PPT.ru.

Налог возможно будет снизить на инвестиционный вычет

С 1 января 2018 года вступили в силу положения закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, который предусматривает введение инвестиционного вычета, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль. Согласно новой редакции Налогового кодекса РФ, решения о применении новой льготы принимают региональные власти, исходя из этого в случае если субъект не утвердит соответствующую нормативную базу, плательщики налогов на вычет претендовать не смогут.


Что касается идеи на федеральном уровне, то она заключается в следующем: с 01.01.2018 по 31.12.2027 организации могут использовать инвестиционный вычет в отношении основных средств, относящихся к амортизационным группам 3–7, включительно (срок нужного действия от 3 до 20 лет). Списать возможно до 90% затрат на ОС с суммы налога, уплачиваемой в бюджет субъекта, и не более 10% — с федеральной части платежа, в частности снижая сумму выплаты до 0.


Наряду с этим законодатели ввели предельную величину инвестиционного вычета, который возможно применить в текущем периоде. Он рассчитывается по формуле:

Предельный вычет = сумма налога к уплате в региональный бюджет по общей ставке – сумма налога по ставке 5%.

В случае если затраты на ОС больше большого размера вычета, остаток разрешат перенести на следующий налоговый период.


Обращаем ваше внимание, что вычет будет разрешён не для всех. Те организации, которые уже получают льготы по налогу на прибыль, воспользоваться им не смогут. Также вычет не предусмотрен для участников консолидированной группы плательщиков налогов.


Вот еще пару ответственных моментов чтобы решить о необходимости использовать вычет:

• он будет использоваться сразу ко всем объектам, на которые распространяется, в периоде, когда их вводят в эксплуатацию или меняют начальную цена;
• вычет заменит амортизацию;
• льгота может привести к тому, что заключаемые сделки будут признаваться контролируемыми (в случае если сумма доходов по сделке за соответствующий год превышает 60 млн рублей), а значит, и внимание к ним будет повышенным;
• в случае реализации объекта, на который распространялся вычет, доход нельзя уменьшать на остаточную цена. Или вы должны заплатить недоплаченные из-за вычета суммы налога и пени;
• при проверке декларации, в которой заявлена льгота, ИФНС сможет требовать пояснений о применении вычета и документы, подтверждающие правомерность его применения;
• о применении вычета нужно заявить в учетной политике компании.

Доходов, не включаемых в налогооблагаемую базу, и учитываемых затрат увеличиться

Несколькими законами , которые вступили в силу также с нового года, расширяется список доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, и возрастает перечень затрат, признаваемых затратами в целях налогообложения. Вот что предусмотрено:

• закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ разрешает не брать в расчет доходы, полученные общероссийскими спортивными федерациями либо опытными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании заключенных соглашений.
• закон от 30.09.2017 N 286-ФЗ предусматривает, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в невостребованных дивидендов, восстановленные в составе нераспределенной прибыли.
• На основании закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ возможно не учитывать имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, распознанные с 01.01. 2018 по 31.12.2019 в ходе инвентаризации.
• Согласно закону от 27.11.2017 N 342-ФЗ к необлагаемым доходам отнесены отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд.
• Участники региональных инвестиционных проектов при расчете лимита для применения льготных ставок налога могут не учитывать доходы в виде положительных курсовых отличий (закон от 18.07.2017 N 168-ФЗ).

Что касается затрат, то при расчете налога на прибыль к ним возможно отнести более широкий список затрат на научные изучения и (либо) умело-конструкторские разработки (НИОКР) (закон от 18.07.2017 N 166-ФЗ), и траты на обучение сотрудников в научных, а не только в образовательных организациях (закон от 18.07.2017 N 169-ФЗ).

Рассчитывать вызывающий большие сомнения долг нужно будет по новым правилам

закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ уточнил правила расчета вызывающего большие сомнения долга. в новой редакции будет совпадать с рекомендациями Министерства финансов о том, что при расчете суммы долга дебиторскую задолженность нужно уменьшать на самую первую встречную задолженность по кредиту. Это разрешит создавать резерв на меньшую сумму.

КГН смогут создаваться на срок более 5 лет

Плательщики налогов, которые захотят образовать консолидированную группу (КГН), должны учитывать, что контракт о создании должен быть подписан минимум на 5 налоговых периодов по налогу на прибыль.


Более того, участники не могут покинуть КГН ранее, чем по окончании 5 лет с момента присоединения к группе. В то время включаются и сроки, на которые продлевалось воздействие договора о создании КГН. Это предусмотрено законом от 28.11.2015 N 325-ФЗ.

Уточняются особенности налоговых режимов в ОЭЗ

С 1 января участникам особенных экономических территорий и свободных экономических территорий нужно обращать внимание на ставку налога на прибыль. Согласно закону от 27.11.2017 N 348-ФЗ, регионы могут устанавливать свою ставку, но она не должна быть выше 13,5%. В 2017 году участники ОЭЗ и СЭЗ платили в бюджет субъекта РФ налог на прибыль в размере 12,5%.


Одновременно с этим вступил в силу закон от 27.11.2017 N 353-ФЗ, который дает право участникам ОЭЗ в Калининградской области использовать ставку в размере 0% в течение 6 налоговых периодов начиная с периода, в котором была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта. В последующие 6 налоговых периодов ставка повысится до 10%.